Compreendendo as novas regras fiscais para as opções na Austrália.
Como informamos em nosso alerta de cliente de 2 de julho de 2018, a nova legislação do plano de ações da Austrália recebeu a Assinatura Real em 30 de junho de 2018 e aplica-se a todos os prêmios patrimoniais concedidos em ou após 1º de julho de 2018. De acordo com o novo regime tributário, as opções de ações são geralmente tributados apenas no exercício (não na aquisição).
Nesta publicação, quero explorar as implicações práticas da nova legislação para a maioria das empresas e examinar as exceções à regra.
De acordo com o antigo regime tributário vigente a partir de 1º de julho de 2009 até 30 de junho de 2018, as opções geralmente eram tributadas ao adquirir, o que, obviamente, não era um bom resultado para as empresas nem para os funcionários. Como resultado, muitas empresas deixaram de conceder opções na Austrália no total. As empresas que perseveraram (muitas vezes empresas privadas sem alternativas, como RSUs, disponíveis) geralmente impuseram termos especiais destinados a evitar um evento tributável antes de um evento de liquidez ou em um momento em que as opções estavam subaquáticas. Para conseguir isso, eles restringiram a capacidade de exercício das opções até ocorrer um evento de liquidez e / ou até a opção estar no dinheiro.
Para as opções outorgadas antes de 1º de julho de 2018, essas restrições devem continuar a ser aplicadas, porque o regime fiscal antigo continua a ser aplicado a essas concessões. No entanto, para opções concedidas em ou após 1 de julho de 2018, essas restrições não são mais necessárias. Isso significa que as empresas devem revisar seus documentos de adjudicação e excluir essas restrições (geralmente contidas no apêndice australiano ao contrato de adjudicação).
Como mencionado, de acordo com as novas regras fiscais, o imposto geralmente é devido somente ao exercício de opções, mas é claro que existem exceções (sendo Austrália). Três exceções podem ser relevantes para as empresas:
Em primeiro lugar, o imposto pode ser adiado ainda mais (exercício anterior) caso as ações adquiridas no exercício estejam sujeitas a restrições genuínas à venda / transferência. Para as empresas de capital aberto, isso geralmente será o caso se o empregado estiver sujeito a restrições de insider trading que impedem o empregado de vender / transferir as ações adquiridas no exercício. Se um funcionário exercer a opção durante um período de black-out imposto por uma política de insider trading, o imposto é diferido até o período de black-out expirar.
As ações das empresas de capital fechado geralmente estão sujeitas a restrições antes de um evento de liquidez, como um direito de preferência, um direito de recompra ou, em alguns casos, uma restrição de transferência absoluta. Ao contrário de uma restrição de transferência absoluta, um direito de preferência e um direito de recompra tipicamente não se qualificam como uma restrição genuína à transferência, porque nem impede que um empregado venda as ações. Em contrapartida, uma restrição de mercado que impede que um empregado venda ações durante um determinado período de tempo após um IPO pode representar uma restrição genuína para fins fiscais australianos, mas apenas se o exercício ocorrer durante o período de suspensão. Em todos esses casos (quando o empregado adquire ações no exercício que estão sujeitas a restrições genuínas à venda), o imposto é diferido até as restrições caducarem. O valor tributável seria igual ao valor justo de mercado das ações no momento em que as restrições caducarem (conforme determinado de acordo com a legislação tributária australiana) menos o preço de exercício.
Em segundo lugar, o imposto pode ser diferido após o exercício se as ações adquiridas após o exercício forem vendidas no prazo de 30 dias após o exercício. Nesse caso, o valor tributável é a diferença (ou spread) entre o produto da venda e o preço de exercício. Esta regra é útil para esclarecer o tratamento tributário de um exercício de venda sem dinheiro, mas pode ser mais difícil de administrar se um empregado usa um método de exercício de caixa para exercer a opção, mas depois vende as ações dentro de 30 dias do exercício. Nesse caso, a empresa normalmente não saberia que o empregado vendeu as ações. Felizmente, as autoridades fiscais australianas reconheceram esse problema e permitem que as empresas ainda relatem a data de exercício como evento tributável (no retorno anual a ser fornecido às autoridades fiscais e na declaração anual a ser fornecida aos funcionários) e o spread no exercício como valor tributável. É responsabilidade do empregado denunciar a venda como o fato tributável real e o ganho realizado na venda como o valor tributável efetivo e pagar o imposto de acordo. Finalmente, a rescisão continua a ser considerada um evento tributável, a menos que a opção seja perdida após a rescisão. Isto significa que: se um funcionário terminar o emprego com opções adquiridas (que não demoram após a rescisão, mas somente após o vencimento de um período de exercicios pós-cessação), o empregado será tributado no término e não no exercício. Se o empregado não exercer a opção e a opção expirar, o empregado pode solicitar um reembolso por qualquer imposto pago no término (ou, mais provável, nunca terá que pagar o imposto para começar assumindo a rescisão e expirar a opção. no mesmo ano fiscal). Se o funcionário exercer a opção antes de expirar (por exemplo, 15 dias após a rescisão) e detém as ações, o evento tributável seria no término e não no exercício. Nesse caso, o valor tributável seria o valor de mercado da opção no momento da rescisão (geralmente determinado de acordo com uma fórmula legal). No entanto, se o empregado continuar a vender as ações no prazo de 30 dias após a data de rescisão (por exemplo, se o empregado usa um método de exercício de caixa sem dinheiro 15 dias após o término), a data de venda será considerada o evento tributável (de acordo com a exceção descrita acima).
Embora a nova legislação fiscal tenha certamente melhorado o tratamento tributário das opções na Austrália, os detalhes continuam sendo desafiadores. E, embora ainda não exista uma obrigação de retenção de impostos na Austrália (a menos que um empregado não tenha fornecido seu número de identificação fiscal que seja muito incomum), o empregador deve denunciar os eventos tributáveis. Portanto, entender as regras fiscais (e as isenções) é crucial. Da mesma forma, se as empresas fornecem informações fiscais sobre prêmios em ações aos empregados, a informação deve ser cuidadosamente adaptada para refletir possíveis isenções da regra geral de impostos.
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O que é um Plano de Propriedade de Ações de Empregados (ESOP). O CEO da LegalVision, Lachlan McKnight, explica as mudanças nas leis ESOP e como você pode implementar um você mesmo!
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O que é um ESS? Um esquema de participação de empregados (ESS), também conhecido como Plano de opção de ação de empregado (ESOP), é um plano de contribuição que remunera os empregados mediante o fornecimento.
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Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Podem ser fornecidas comunicações adicionais "específicas para a Austrália" aos funcionários, de acordo com a isenção de títulos (ver abaixo).
A execução eletrônica de acordos de adjudicação é aceitável desde que certas condições sejam cumpridas. Essas condições não são onerosas e incluem um requisito de que os funcionários concordaram inequivocamente com os termos do Plano e que a Emissora mantém evidências disso.
Planos de opção de compra de ações: regulamentar.
Certos requisitos de prospecto surgem quando os valores mobiliários são oferecidos aos empregados na Austrália, exceto quando a oferta se enquadra: (i) uma isenção específica ao abrigo da Lei das Sociedades por Ações; (ii) uma isenção de Ordem de Classe emitida pelo Australian Securities & amp; Comissão de Investimentos ("ASIC"); ou (iii) uma isenção individual concedida pela ASIC. As obrigações de arquivamento e divulgação ainda podem ser aplicadas, mesmo que seja invocada uma isenção, embora estes geralmente não sejam onerosos.
Não há restrições cambiais aplicáveis ao Plano.
O consentimento do funcionário para o processamento e transferência de dados pessoais é um método recomendado de conformidade com os requisitos de privacidade de dados existentes. Geralmente, um empregador deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Planos de opções de compra de ações: impostos.
Supondo que exista um risco real de confisco, e uma matriz de imposto compatível esteja incluída nos documentos do Plano, um empregado geralmente está sujeito ao imposto de renda no "ponto de imposto diferido". O ponto de tributação diferido é amplamente o anterior: (i) quando as Opções são exercidas; (ii) quando não existe mais uma restrição na alienação do estoque subjacente (desde que a restrição existisse na concessão das Opções); (iii) cessação do emprego; e (iv) o décimo quinto aniversário da concessão. Em todos os outros casos, um funcionário geralmente está sujeito ao imposto de renda devido no valor de mercado da Opção no momento da concessão. Se o imposto for pago mediante concessão, mas as opções caducam, o imposto geralmente é recuperável.
O imposto sobre ganhos de capital é pago em qualquer ganho com o produto líquido da venda do Ativo, exceto quando o estoque é vendido no prazo de 30 dias do imposto diferido, caso em que não há imposto sobre ganhos de capital. Um desconto de 50% sobre os ganhos de capital (depois de permitir perdas de capital) está disponível se o estoque for mantido por 12 meses ou mais antes da venda.
Contribuições de Segurança Social.
Uma taxa do Medicare é paga pelo empregado, e, no caso de pessoas com renda elevada que não tenham seguro de saúde privado, também é paga uma suplementação suplementar por Medicare. A Subsidiária tem a obrigação de pagar imposto sobre a folha de pagamento, que é um imposto estadual a pagar quando o custo do saldo da Subsidiária atende a um determinado limite (que varia de acordo com o estado).
Não há nenhum programa favorecido por impostos aplicável às Opções.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não tem obrigação de reter impostos, a menos que um funcionário não tenha fornecido um número de arquivo de imposto. A Subsidiária está sujeita a requisitos de relatórios anuais em relação a qualquer imposto que tenha ocorrido no ano fiscal anterior.
Em geral, uma dedução deve estar disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano sob um contrato de reembolso.
Estoque restrito e RSUs: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Podem ser fornecidas comunicações adicionais "específicas para a Austrália" aos funcionários, de acordo com a isenção de títulos (ver abaixo).
A execução eletrônica de acordos de adjudicação é aceitável desde que certas condições sejam cumpridas. Essas condições não são onerosas e incluem um requisito de que os funcionários concordaram inequivocamente com os termos do Plano e que a Emissora mantém evidências disso.
Estoque Restrito e RSUs: Regulatório.
Certos requisitos de prospecto surgem quando os valores mobiliários são oferecidos aos empregados na Austrália, exceto quando a oferta se enquadra: (i) uma isenção específica ao abrigo da Lei das Sociedades por Ações; (ii) uma isenção de Ordem de Classe emitida pelo Australian Securities & amp; Comissão de Investimentos ("ASIC"); ou (iii) uma isenção individual concedida pela ASIC. As obrigações de arquivamento e divulgação ainda podem ser aplicadas mesmo que seja invocada uma isenção, embora estes geralmente não sejam onerosos.
Não há restrições cambiais aplicáveis ao Plano.
O consentimento do funcionário para o processamento e transferência de dados pessoais é um método recomendado de conformidade com os requisitos de privacidade de dados existentes. Geralmente, um empregador deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Estoque Restrito e RSUs: Imposto.
Para ações restrito, assumindo que existe um risco real de perda em relação ao estoque restrito, um empregado geralmente está sujeito ao imposto de renda no "ponto de imposto diferido".
Para as URE, assumindo que existe uma matriz de imposto compatível, está incluída nos documentos do Plano para as UREs, ou as UREs são fornecidas sob um acordo efetivo de sacrifício de salário, um empregado geralmente está sujeito ao imposto sobre o rendimento no ponto de tributação diferido.
O ponto de tributação diferido no caso tanto do estoque restrito como das URE é amplamente o mais antigo: (i) não há mais risco real de perda; (ii) não há restrição à alienação do estoque (desde que exista a restrição na concessão); (iii) cessação do emprego; e (iv) o décimo quinto aniversário da concessão.
Caso contrário, para o estoque restrito, um empregado geralmente está sujeito ao imposto de renda sobre o valor de mercado do estoque restrito e para as URE, um funcionário geralmente está sujeito ao imposto sobre o rendimento no momento da concessão.
O imposto sobre os ganhos de capital é pago sobre qualquer ganho sobre o produto líquido da venda do estoque, exceto quando o estoque é vendido no prazo de 30 dias do imposto diferido, caso em que não há imposto sobre ganhos de capital. Um desconto de 50% sobre os ganhos de capital (depois de permitir perdas de capital) está disponível se o estoque for mantido por 12 meses ou mais antes da venda.
Contribuições de Segurança Social.
Uma taxa do Medicare é paga pelo empregado, e, no caso de pessoas com renda elevada que não tenham seguro de saúde privado, também é paga uma suplementação suplementar por Medicare. A Subsidiária tem a obrigação de pagar imposto sobre a folha de pagamento, que é um imposto estadual a pagar quando o custo do saldo da Subsidiária atende a um determinado limite (que varia de acordo com o estado).
Não existe um programa de preferência fiscal aplicável a ações restritas ou RSUs.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não tem obrigação de reter impostos, a menos que um funcionário não tenha fornecido um número de arquivo de imposto. A Subsidiária está sujeita a requisitos de relatórios anuais em relação a qualquer imposto que tenha ocorrido no ano fiscal anterior.
Em geral, uma dedução deve estar disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano sob um contrato de reembolso.
Planos de compra de ações para empregados: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas disso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Podem ser fornecidas comunicações adicionais "específicas para a Austrália" aos funcionários, de acordo com a isenção de títulos (ver abaixo).
A execução eletrônica de acordos de adjudicação é aceitável desde que certas condições sejam cumpridas. Essas condições não são onerosas e incluem um requisito de que os funcionários concordaram inequivocamente com os termos do Plano e que a Emissora mantém evidências disso.
Planos de Compra de Estoque de Empregados: Regulatório.
Certos requisitos de prospecto surgem quando os valores mobiliários são oferecidos aos empregados na Austrália, exceto quando a oferta se enquadra: (i) uma isenção específica ao abrigo da Lei das Sociedades por Ações; (ii) uma isenção de Ordem de Classe emitida pelo Australian Securities & amp; Comissão de Investimentos ("ASIC"); ou (iii) uma isenção individual concedida pela ASIC. As obrigações de arquivamento e divulgação ainda podem ser aplicadas mesmo que seja invocada uma isenção, embora estes geralmente não sejam onerosos.
Não há restrições cambiais aplicáveis ao Plano.
O consentimento do funcionário para o processamento e transferência de dados pessoais é um método recomendado de conformidade com os requisitos de privacidade de dados existentes. Geralmente, um empregador deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Planos de compra de ações para funcionários: impostos.
Um empregado geralmente está sujeito ao imposto de renda sobre o excesso do valor de mercado do Stock no momento da aquisição ao longo do preço de compra, a menos que exista um risco real de confisco ou um acordo efetivo de sacrifício de salário, caso em que o imposto é devido no "ponto de tributação diferido". O ponto de tributação diferido é amplamente o anterior: (i) não existe mais um risco real de confisco (por exemplo, quando o Estoque é realmente adquirido, embora isso não se aplique a arranjos efetivos de sacrifício de salário); (ii) não há restrição à alienação do estoque; (iii) cessação do emprego; e (iv) o décimo quinto aniversário da concessão dos direitos de compra.
O imposto sobre ganhos de capital é pago em qualquer ganho com o produto líquido da venda do Ativo, exceto quando o estoque é vendido no prazo de 30 dias do imposto diferido, caso em que não há imposto sobre ganhos de capital. Um desconto de 50% sobre os ganhos de capital (depois de permitir perdas de capital) está disponível se o estoque for mantido por 12 meses ou mais antes da venda.
Contribuições de Segurança Social.
Uma taxa do Medicare é paga pelo empregado, e, no caso de pessoas com renda elevada que não tenham seguro de saúde privado, também é paga uma suplementação suplementar por Medicare. A Subsidiária tem a obrigação de pagar imposto sobre a folha de pagamento, que é um imposto estadual devido, quando o custo do saldo da Subsidiária atende a um determinado limite e que varia de acordo com o estado.
Não existe um programa favorável aos impostos aplicável aos planos de compra de ações dos empregados.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não tem obrigação de reter impostos, a menos que um funcionário não tenha fornecido um número de arquivo de imposto. A Subsidiária está sujeita a requisitos de relatórios anuais em relação a qualquer imposto que tenha ocorrido no ano fiscal anterior.
Em geral, uma dedução deve estar disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano sob um contrato de reembolso.
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